税负影响分析：

应纳税额

时间：开票时间、收款时间、验工计价

范围：条例、“营改增”

特殊业务：变卖废料、用材料抵减应劳务。

分析内容：

1、总承包合同分析；

2、增值税税负与营业税负对比；

3、税负变动原因分析；

4、改进建议。

纳税范围：

增值税：销售和进应税服务口货物：

             提供加工、修理修配劳务；

            提供服务

营业税：提供应税劳务；

             转让无形资产；

            销售不动产。

机关法人纳税申报表填列

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，国家税务总局2013年第32号文件，对增值税纳税申报有关事项进行了调整。本次调整主要针对在全国开展的营业税改征增值税试点税收政策中，原缴纳营业税的纳税人改为缴纳增值税后，在纳税申报中的具体填写方法进行了明确的规定。

进项税额：

统计物资、计划等部门本月提供的发票传递单，汇总其进项税额，并结合业务情况，有无进项税额不得抵扣情况。

申报表对比：

申报内容的复杂性

申报表的复杂性

参考资料的复杂性

进一步明确成本确认规则：

按照发料单确认

若发料单无法区分供应商纳税人身份则按照先进先出法进行进一步确认。

填制上报以及基本原理：

目的：使账务部门准确地了解该发票提供者的纳税人身份；使财务部门准确地了解该发票提供者的纳税人身份。

原理：依照《发票操作手册》进行身份判定、按照发票标识进行填列、勾选。

由于目前建筑业尚未真正执行“营改增”，因此对于供应商并未要求其纳税人身份，而目前所合作的小规模或个人供应商，有一部分是可以通过沟通协商使其认定为一般纳税人或可以代开增值税专用发票的，因此，在模拟期间需要对这些该供应商进行梳理和调研，提前做出准备。

表格整体介绍：

结构：

五张表格按照“人、料、机”可分为三部分；

物资供应商与机械设备租赁商分别需要填列两张表格即基础信息表与纳积人资格梳理表；

劳务分包只需要填列劳务分包商信息表格。

进项税额的确认：

主体：项目部及本级物资、设备、计划及财务部门

内容：《纳税人身份确认表》《发票传递单》

购进货物、加工、修理修配、进口货物、有形动产租赁，可抵扣税率17%，抵扣凭证为增值税专用发票，海关进口增值税专用缴款书。

购进煤气、天然气，可抵扣税率13%，抵扣凭证为增值税专用发票。

若本期购进数大于发生数，按照本月购进先进行出法，按照本期领用数占本期购进数比例计算本期领用所对应进项税额，红冲“工程施工-合同成本-直接材料费”借方和“原材料”贷方。

利润表“营改增”前后变化分析：

主营业务的变化分析

主营业务收入和工程结算的收入是不同的。

资产负债表“营改增”前后变化分析：

货币资金变化分析：

变化金额，不具有代表性。

增值税制下货币资金的变化不具有规律性，且相对于营业税制下的固定的税款支出更能反映出企业的增值税管理水平，进项税额管理海水不可斗量高则现金支出低，进项税额管理水平低则现金支出高，是一项重要的考核指标。

善意取得虚开增值税专用发票的购货方，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但进项税额不得抵扣。

收到预付款时发生了纳税义务

借：其他应收款-增值税销项税额

  贷：应交税费-应交增值税（销项税额）